Uputstvo za vežbu 8

Dostupni su vam:

• Sve  primljene ulazne fakture smeštene u gornjem delu sa leve strane  
• sve izlane fakture smeštene sa leve gornje strane   izlazni računi
• obračuni zarade radnika za mesec u fascikli „Rekapitulacije zarada
• svi prispeli izvodi sa dinarskog tekućeg računa smešteni u registru-fascikli Tekući računi -dinarski

Postupak Sa leve strane pažljivo čitajte i popunjavajte  podatke smeštene

imate polja :

1. UVOD 

Vrsta prometa
Broj dokumenta
Datum
Model knjiženja

1. upisu

2.PRIPREMA kontirate promenu 

3. KONTO nalog za knjiženje pravite nalogm za  knjiženje

 Glavna knjiga .unosite  sadržaj naloga u glavnu 

 

nesmete žuriti radite sistematično i vrlo pažljivo birajte dokumenta

Pre početka rada ,najpre dobro proučite svu  literaturu uz lekciju 10 .Obratite pažnju posebno na prezentaciju dvojnog knjigovodstva koji vam prikazuje način i sistem knjiženja u dvojnom knjigovodstvu .

Kad radite odredjena kontiranja primera radi primljene račune klizačem dodjite do uputstva za to knjiženje ili pa otštampaje  uputstvo za vežbu 10 i gledajte po delovima .

U izradi morate poštovati principe dvojnog knjigovodstva i strane sistemskog knjiženja u dvojnom knjigovodstvu.

PRINCIPI ,OSNOVI DVOJNOG KNJIGOVODSTVA  SU:

I jednovremeno  sveobuhvatno dvostrano knjiženje knjigovodstvene promene  na odgovarajućim računima -kontima ,  na osnovu knjigovonstvenog dokumenta (princip dokumentovanosti), gde obe strane moraju da budu u ravnoteži.KNJIŽENJE SE VRŠI NA NAJMANJE DVA KONTA (

što  su konta -računi 

Kontnim okvirom  po propisima Države  definisane su 9 klase i odgovarajuće grupe  a u okviru grupe računi ili konta kojima se dodaje najmanje četvri broj kao analitički na kome knjižimo

Svaki konto – račun ima svoju levu i svoju desnu stranu .Leva strana obeležava se sa duguje a desna sa potražuje .

Sva konta se dalje dele na ona koja pripadaju sredstvima -AKTIVA ZOVU SE AKTIVNA i ona koja pripadaju izvorima tih sredstava -PASIVA zovu se pasivna

Predznak ispred duguje kod aktivnih konta je + što znači da se ovde knjiže povećanja a Ispreda potražuje – što znači da se na desnoj strani strani potražuje knjiži smanjenje

Kod pasivnih konta je obrnuto Ispred duguje je predznak – što znači na toj strani knjižimo smanjenje pasivnih računa a na desnoj strani strani potražuje je +   ovde knjižimo povećanje na izvorima sredstava-Pasivi

Šta je princip  jednovremenosti ,i dvostranosti ?

1. da se kontira  i knjiži odmah cela knjigovodstvena promena na svim delovima aktive i pasive koji   su odredjujeni tom knjigovodszvenom  promenom

2.Poštovanje pravila knjiženja u dvojnom knjigovodstvu-

Što znači da se:

Svaka oslovna promena knjiži se onako kako su zahvaćene promene poštujući da :

Svako povećanje aktive knjižimo na dugovnoj strani odgovarajućih  aktivnih računa-konta a svako smanjenje aktive na potražnoj strani tog računa

Svako povećanje izvora sredstava koji se klasifikuju kao Pasiva  knjižimo na potražnoj strani odgovarajuće pasive  na koju se desila  promene

3. knjiženje se nikad nemože izvršiti na jednom kontu moraa biti najmanje na dva konta, Sva knjiženja jedne knjigovodstvene promene  na levoj i desnoj strani (oba ili više konta moraju biti u ravnoteži

Ravnoteža se proverava  OBAVEZNIM sabiranjem  svakog naloga za knjiženje

to je kod nas polednji upis pre uknjižavanja u glavnu knjigu zato obavezno morate sabrati levu i desnu stranu naloga i one moraju biti jednake

Dokumentovanost znači da se nijedna poslovna promena nenože knjižiti bez dokumenta

Dokumenti mogu biti  eksterni  , naprimer :primljeni i idati računi izvodi sa tekućih računa i  interni (izvedeni ) naprimer prijemnice,kalkulacije ,obračuni (rekapitulacija obračunate zarade ,pregledi (pregled obračunate amortizacije.) i slično .

Mi smo  na aplikaciji  dokumenta preko kojih knjižite smestili  u gornjem delu ekrana

NALOG ZA KNJIŽENJE .

Pre knjiženja radi se kontiranje -obeležavanje konta i strane na kojoj će se knjižiti na tačno odredjenom kontu

zatim se na osnovu obeležene-iskontiranne knjigovodstvene isprave pravi nalog za knjiženje  onako kako je izvršeno obeležavanje -PRIPREMA

Unalogu za knjiženje upisuje se iznos koji treba knjižiti  i broj konta kome iznos pripada  na tačno odredjenoj strani

Svi malozi imaju svoju levu i desnu stranu .Na kraju se nalozi sabiraju kako bi se utvrdilo slaganje leve i desne strane.

Nakon izrade naloga za knjiženje sve iskontirane poslovne promene redom unosimo u GLAVNU KNJIGU

Glavna knjiga 

Šta je glavna knjiga  ili si sintetička evidencija?

G lavna knjiga je osnovna poslovna knjiga u koju se sistemski i hronološki upisuju poslovni događaji. onako kako su nastali Ti poslovni događaji odnose se na promene na prihodima i rashodima i na imovini, na obvezama i potraživanjima, i na kapitalu. Sve te promene formiraju na kraju fiskalnog perioda finansijski rezultat.

Kako vi na kursu  knjižite odnosno formirate glavnu knjigu

Postoji opcija  unesi u u glavnu knjigu  klikom na ovu opciju pojaviće se konta glavne knjige   na kojima treba da knjižite odredjenu knjigovodstvenu promenu

Pazite da  knjižite tačno  sve po nalogu koji ste formirali predhodno i utvrdili ravnotežu na tačno odredjenom kontu 

Šta ustvari knjižimo u sintetičkom ,finansiskom knjigovodstvu takozvanoj glavnoj knjizi

Knjižimo ukupnu promenu to jest dokument koji odražava tu promenu ,i ima uticaj na promene na imovini,obavezama ili ,kapitalu ,prihodima ili rashodima .Krajni cilj je utvrditi poslovni rezultat i izraditi finansijske izveštaje.

Kakve poslovne promene imamo ?

Primljeni računi

1. Ovde su se desile promene i na aktivi i na pasivi preduzeća   i to povećanje neke imovine uz istovremeno povećanje obaveza prema dobavljačima ,

Primljeni računi za osnovna sredstva

promene na aktivi

1. Povećava se aktiva na sredstvima (osnovna sredstva  konto 0231)klasi 0 grupi 02 računu 023 analitici0231

2. takodje se povećava i druga aktiva  PDV u primljenim računima konto 2700 ili konto 2710  za iznos koji je priznat kao odbitni PDV kolona 13 u knjizi KPR proverite KNJIGU KPR  dakle i ta konta knjižimo dugovno ,

Promene na pasivi  kod nabavke 

Nabavkom stvaramo i obaveze prema isporučiocimadobavljačima za ispostavljeni račun zato u  isto vreme  vreme povećavamo  pasivu konto 4350 dakle knjižimo  potražno

Primljeni računi za troškove

promene na aktivi

1. Povećava se aktiva na  troškovima klasic5  

2. takodje se povećava i druga aktiva  PDV u primljenim računima konto 2700 ili konto 2710  za iznos koji je priznat kao odbitni PDV kolona 13 u knjizi KPR proverite KNJIGU KPR  dakle i ta konta knjižimo dugovno ,

Promene na pasivi  kod nabavke 

Nabavkom stvaramo i obaveze prema isporučiocimadobavljačima za ispostavljeni račun zato u  isto vreme  vreme povećavamo  pasivu konto 4350 dakle knjižimo  potražno

Prodaja usluga 

Kod ove prodaje imamo  eksterni stav knjiženja 

-zašto eksterni zato što je faktura kupcu eksterni  izlazni dokument

Eksterni stav prodaje   usluge  kupocu, kako se ova promena u stvarnosti odigrava

isporučujemo fakturu kupcu  na kojoj smo iskazali sledeće stavke: zbir prodajne vrednosti bez obračunatog PDV(osnovica poreza )porez zavisno od stope (iskazan je u knizi KIR kao obaveza ,i ukupnu fakturnu vrednost koja predstavlja potraživanje od kupaca .

Kako to u knjigovodstvu izgleda kakve promene izaziva

Kod ovog stava prodaje nastale su promene na aktivi   povećala su se potraživanja pod kupaca i na pasivi povećale su se obaveze prema državi za obračunati PDV i povećali su se prihodi preduzeća

Kako sprovodimo ?

1. povećanje jedne aktive (kupci u zemlji   konto 2040  za fakturnu vrednost a dugovno

2. u isto vreme  povećanje pasiva i to obračunati pdv konto 4700  potzražno i povećanje prihoda od prodate robe u zemlji  6140 Prihod od prodate usluge u zemlji potražno

Zato pažljivo radimo uvod :  vrsta prometa je prodaja usluge ,upisujemo dalje broj i datum sa računa U model knjiženja naravno upisujemo 2050 -Kupci u zemlji

Zašto taj model zato što ćemo na aktivi imati povećanje u delu potraživanja od kupaca u zemlji jer smo izdali nov račun

Priprema  Ovom  prodajom izazvali smo promene na  aktivi

Dobro pratite podatke koji su vam sa leve strane

1. rupisujemo u kućici ukupnu fakturnu vrednost kupcu i ussledećoj kućici upisujemo koji je konto i na koju stranu ćemo knjižiti .(Ovde upisujemo konto sa modela za knjiženje 2040 strana je dugovna + jer se radi o povećanju aktive)

2. Na fakturi je iskazan deo   obaveze za porez na dodatu vrednost koju moramo da isplatimo drtžavi dakle  odbijamo od ukupne fakturisane vrednosti kupcu dakle u kućici upisujemo ukupni PDVsa fakture kupcu A u sledećoj kućici konto 4700 -jer se obračunati pdv na izdatim računim knjiži na tom kontu  i obzirom da jeObaveza za PDV iskazana na klasi 4 a klasa 4 je klasifikovana kao pasiva u kontnom okviru  Kad se radi o pasivi strana je potražna i pišemo P+ JER  JE KNJIGOVODSTVENO PRAVILO DA SE SVAKO POVEĆANJE PASIVE KNJIŽI NA POTAŽUJE STRANI

3.  razliku usmeravamo na prihode od usluga u zemlji i u kućici upisujemo vrednost osnovice bez poreza i u sledećoj kućici upisujemno – kontiramo 6140 P+ obzirom da je klasa 6 prihodi svrstana takodje u pasivu g

TEKUĆI RAČUNI

Preko tekućih računa vršimo naplatu od kupaca i isplatu dobavljačima o čemu nas banka obaveštava izvodom sa tekućeg računa

Kako sprovodimo ove promene ?odgovor je tako što rasknnjićžavamo potraživanja od tačno odredjenog partnera koji je izvršio uplatu zavisno od toga kako je klasifikovan u knjigovodstvu  tako odredjujemo i šifru(konto)Isto tako i kod isplate koju smo mi izvršili samo što ovoga puta zatvaramo obaveze koje su ranije nastale .

Kko postupamo u knjiženju

kod kontiranja tekućih računa pazite da se izvod mora proknjižiti na svim stavkama tako što se stavka kontira na mestu na kome se nalazi na izvodu  -na primer-

sve isplate  sa tekućeg nalaze se na dugovnoj strani izvoda i kontiraju se dugovno na kontu 4350 dobavljači u zemlji jer smo njima i platili po svakoj stavci za svakog dobavljača .

Sve stavkre na izvodu koje su na potražnoj desnoj strani knjiže se na mestu na kome su potražuje na kontima kupci u zemlji po svakom kupcu potražno  tamo se i nalaze na izvodu 

Dakle stavke na izvodu knjiže se na mestu na kome jesu na kontu kome pripadaju

Prpmet izvoda (zbir svih stavki duguje i zbir svih stavki potraćžuje )knjiže se suprotno od mesta na kome jesu na kontu tekući računi u zemlj 2410 .

Dakle promet izvoda knjiži se suprotno od mesta na kome su na kontu tekući računi  svaki promet posebno

Napomena Proverite da li ste sabrali zbir stavki duguje i zbir stavki potražuje 

Novo stanje izvoda se neknjiži on služi za proveru 

svaki izvod ka da se proknjiži proverite da li konto 2410 duguje  minus konto 2410 potražuje daju novo stanje poslednjeg izvoda

 KONTIRANJE OBRAČUNATE ZARADE

Najpre ponovo proučite vežbu 9 Obračun zarade

Šta ovde raspoznajemo ?Koje dogadjaje?

Obračunavanjem zarade naša firma je  jednovremeno povećala troškove  zarada ,poreza i doprinosa i u isto vreme povećala obaveze prema  zapošljenima za neto zarade i prema državi za propisane i obračunate poreze i doprinose .

U strukturi zarada imamo  Troškove BRUTO 1 (beleži se na kontu 5200 ) zarade   i troškove doprinosa na teret poslodavca (beleži se na kontu 5210)

Bruto 1 čini  UKUPNA NETO ZARADA ZA SVE RADNIKE + POREZ NA ZARADE ZA SVE RADNIKE + DOPRINOSII NA TERET RADNIKA ZA SVE RADNIKE

Promene na aktivi preduzeća

Povećavaju se trroškovi

Bruto 1 zarade je trošpak firme i beleži se na kontu 5200 duguje jer se radi o promeni koja ove troškove povećava

Promene na pasivi preduzeća

u isto vreme povećavaju se sve obaveze koje su činile taj rtrošak i to:

konto 4500 -Obaveze za neto zarade za iznos ukupne neto zarade iz rekapitulacijr Naravno knjižimo potražno jer se i ove obaveze povećavaju

konto 4510 -Obaveze za  porez na zarade konto 4510 naravno potražno jer se i ova obaveza povećava

Konto 4520 – obaveze za PIO-Radnika

Konto  45210 Obaveze za zdravstvo   -radnika

konto 4522 Obaveze za nezapošljenost -Radnika

Obavezno unesete u nalog za knjiženje i proverite ravnotežu

Zatim kontirate Troškove doprinosa na teret poslodavca Ovaj trošak čini zbir svih obaveza na teret poslodavca i kontira se na kontu 5210 naravno duguje a poražuju konta

4530-obacveze za PIO na teret poslodavca za sve radnike

4531 -Obaveze za zdravstvo na teret poslodavca za sve radnike

4532- obaveze za nezapošljenost za sve radnike

Pažljivo unesite u nalog i saberite  zbir naloga proverite ravnotežu i knjižite u glavnu knigu

Ne žurite sa vežbom 10